Kê khai thuế GTGT trực tiếp hay khấu trừ

Trong trường học bạn cũng đã được học và làm bài tập rất nhiều bài tập về thuế GTGT, hiện tại thuế GTGT có hai phương pháp hạch toán

+ Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

+ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nhưng bạn đã hiểu rõ về sự khác nhau giữa hai phương pháp tính thuế trên, sau đây Trung tâm tin học kế toán Quang Minh xin phân biệt cho các bạn sự khác nhau giữa phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ	phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Đối tượng áp dụng:
+ Doanh nghiệp thành lập trước 01/01/2014 nếu có doanh thu năm trước lớn hơn 1 tỷ thì  áp dụng theo phương pháp khấu trừ + Doanh nghiệp thành lập trước 01/01/2014 nếu có doanh thu năm trước lớn hơn < 1 tỷ thì có thể đăng ký tự nguyện  áp dụng theo phương pháp khấu trừ + Doanh nghiệp thành lập trong năm 2014 nếu doanh thu chưa đến 1 tỷ thì có thể đăng ký tự nguyện  áp dụng theo phương pháp khấu trừ và nộp tờ đăng ký trước ngày 20/12/2014 áp dụng từ 01/01/2015 và năm 2016	+ Đối với doanh nghiệp có doanh thu nhỏ hơn 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện PP khấu trừ. ( Trước 1/1/2014) + Còn doanh nghiệp mới thành lập không đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ        Hộ  cá nhân kinh doanh
Hóa đơn sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT	Hóa đơn bán hàng mẫu 02GTGT
Tính thuế GTGT
+ Thuế GTGT(VAT) phải nộp =  Thuế VAT đầu ra – thuế GTGT đầu vào	VAT = DN * tỷ lệ %
Thuế Suất
Không chịu thuế             Chịu thuế 0%             Chịu thuế 5%             Chịu thuế 10%	+ Về việc phân phối và cung cấp hàng hóa: 1% + Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu :5% + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3% + Hoạt động kinh doanh khác 2% ( Chi tiết ngành nghế áp dụng tỉ lệ % ở trên các bạn vào phụ lục thông tư 119)
Khai thuế GTGT
Mẫu 01/GTKT  và kèm theo bảng kê bán ra 01-1/GTGT và bảng kê mua vào 01-2/GTGT	Mẫu 04/GTGT Kèm theo bảng kê bán ra 04-1/GTGT ( không có bản kê mua vào)
Hạch toán thuế
Thuế đầu vào được hạch toán vào Nợ 133 Thuế đầu ra được hạch toán vào Có 33311 Vat phải nộp = Có 33311- Nợ 1331 Bút toán đối trừ thuế Nợ TK 133             Có TK 1331	Thuế đầu vào được hạch toán cào chi phí hoặc nguyên giá tài sản (không có tK 133)        Thuế đầu ra được hạch toán giảm doanh thu:  Nợ 511    Có 33311        Vat phải nộp = Có 33311

Sau đây mình sẽ đưa ra ví dụ để giúp các bạn hạch toán được rõ ràng hơn
Ví Dụ:
Công ty TNHH giáo dục và đào tạo Quang Minh mua 10 bộ máy tính giá chưa thuế là 8.000.000đ/ bộ, VAT 10% đã trả bằng tiền gừi NH
Công ty TNHH giáo dục Quang Minh bán 10 bộ máy tính trên cho khách hàng A đơn giá chưa thuế là 9.000.000đ/bộ, thuế VAT là 10% chưa thu tiền của KH
+ Hạch toán theo phương pháp trực tiếp
       Đầu vào: Thuế GTGT được cộng vào giá gốc của hàng hóa
               Nợ TK 156: 88.000.000
                    Có TK 112: 88.000.000
        Đầu ra
         Bút toán 1: Giá vốn hàng bán
               Nợ TK 632: 88.000.000
                      Có TK 156: 88.000.000
         Bút toán 2: Phản ánh doanh thu
               Nợ TK 131: 99.000.000
                      Có TK 511: 99.000.000

        Tính thuế GTGT phải nộp = Doanh thu X tỷ lệ % 

                 = 99.000.000 x 1% = 990.000           Công ty kinh doanh máy tính nên tỷ lệ tính thuế là 1%

        Hạch toán

          Nợ TK 511: 990.000
               Có TK 3331: 990.000

       Tính thuế TNDN
           Kết chuyển Doanh thu sang 911

               Nợ TK 511: = 99.000.000 - 990.000 = 98.010.000
                      Có TK 911: 98.010.000

          Kết chuyển giá vốn
                 Nợ TK 911: 88.000.000

                       Có TK 632: 88.000.000

            Lợi nhuận trước thuế = 98.010.000 - 88.000.000 = 10.010.000
           Thuế TNDN phải nộp = 10.010.000 x 22% = 2.202.200

+ Hạch toán theo phương pháp khấu trừ
   
         Đầu vào: 

               Nợ TK 156: 80.000.000
               Nợ TK 1331: 8.000.000
                    Có TK 111: 88.000.000
        Đầu ra
         Bút toán 1: Giá vốn hàng bán
               Nợ TK 632: 80.000.000
                      Có TK 156: 80.000.000
         Bút toán 2: Hạch toán doanh thu 

                Nợ TK 131: 99.000.000
                      Có TK 511: 90.000.00
                      Có TK 3331: 9.000.000

        Tính thuế GTGT phải nộp = Thuế VAT đầu ra - Thuế VAT đầu vào

                 = 9.000.000 - 8.000.000 = 1.000.000
       Hạch toán đối trừ thuế
         
            Nợ TK 3331: 8.000.000
                Có TK 1331: 8.000.000
         
       Tính thuế TNDN
           Kết chuyển Doanh thu sang 911

               Nợ TK 511: = 90.000.000
                      Có TK 911: 90.000.000

          Kết chuyển giá vốn
                 Nợ TK 911: 80.000.000

                       Có TK 632: 80.000.000

            Lợi nhuận trước thuế = 90.000.000 - 80.000.000 = 10.000.000

           Thuế TNDN phải nộp = 10.000.000 x 22% = 2.200.000

Bạn hãy tự so sánh và lựa chọn cho mình phương pháp tính thuế phù hợp với tình hình công ty của mình nhé.
Ngoài ra các bạn cũng xác định công ty khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý tại:Kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý

Các bạn muốn học kế toán thuế chuyên sâu các bạn tham khảo: Học kế toán thuế ở đâu tốt nhất Hà Nội