Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế đánh vào những người có thu nhập cao bao gồm công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập, cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư không thời hạn ở Việt Nam có thu nhập và người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam

Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của người lao động có thu nhập cao. Sau đây Trung tâm tin học kế toán Quang Minh hướng dẫn tính thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động như sau:

1. Tính thuế đối với cá nhân có ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

+ Đối với cá nhân có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì thuế TNCN được tính từng bậc theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Ta có công thức tính thuế như sau

              Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x % thuế suất


Trong đó:

+ Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

+ Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập miễn thuế

a, Các khoản thu nhập miễn thuế bao gồm:

+ Thu nhập từ tiền lương tiền công làm thêm giờ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm trong giờ quy định của pháp luật

+ Phụ cấp ăn ca tối đa là 680.000đ/tháng

+ Thu nhập từ tiền lãi gửi tại Ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ

+ Tiền lương hưu do Quỹ BHXH chi trả theo quy định của Luật bảo hiểm xã hội

+ Thu nhập từ học bổng

+ Thu nhập từ kế thừa quà tặng là bất động sản giũa các thành viên trong gia đình

(Ngoài ra còn một số trường hợp thu nhập được miễn thuế khác)

b, Các khoản giảm trừ

+ Giảm trừ gia cảnh: 
   
              Giảm trừ bản thân: 9 triệu đồng/ tháng, 108 triệu đồng/năm

              Giảm trừ nười phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/người/ tháng

Đối với giảm trừ người phụ thuộc thì phải làm thủ tục đăng ký và có hồ sơ chứng minh người phụ thuộc

+ Giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc

+ Các khoản đóng góp từ thiện nhân đạo, khuyến học

c, Biểu thuế lũy tiến từng phần




2. Tính thuế TNCN cho cá nhân không có hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 3 tháng

+ Khấu trừ 10% đối với cá nhân cư trú có thu nhập từng lần chi trả từ 2.000.000đ trở lên( Không phân biệt có mã số thuế hay không có mã số thuế)

+ Khấu trừ 20% đối với cá nhân không cư trú có phát sinh thu nhập từng lần chi trả từ 2.000.000đ trở lên

VD minh họa: Chị Nguyễn Thị Hoa có thu nhập từ tiền lương tiền công trong tháng 1/2015 như sau:

+ Lương thực tế là 38 triệu đồng

+  Trong đó phụ cấp ăn trưa là 1.000.000đ

+ Đóng BHXH, BHYT trên mức lương là 10.000.000đ

+ Nuôi 1 đứa con dưới 18 tuổi (Đã đăng ký giảm trừ)


HƯỚNG DẪN:
Khoản miễn thuế là: + Phụ cấp tiền ăn: 680.000đ

+ Thu nhập chịu thuế = 38.000.000 - 680.000 = 37.320.000đ

Khoản giảm thuế là:

Giảm trừ bản thân: 9.000.000đ

Giảm trừ gia cảnh cho con: 3.600.000đ

Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế = 10.000.000 x 9.5% =950.000đ


==> Thu nhập tính thuế của Chị Hoa là

= Thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ = 37.320.000 - 9.000.000- 3.600.000- 950.000

                                                                             = 23.770.000đ

Cách 1: Ta tính từng bậc

Bậc 1: 5.000.000 x 5% = 250.000đ

Bậc 2: 5.000.000 x 10% = 500.000đ

Bậc 3: 8.000.000 x 15% = 1.200.000đ

Bậc 4: = (23.770.000 - 18.000.000) x 20% = 1.154.000đ


Tổng số thuế Chị Hoa phải nộp là

= 250.000 + 500.000 + 1.200.000 + 1.154.000 = 3.104.000 đ

Cách 2: Tính nhanh cách 1

Thu nhập tính thuế của chị Hoa nằm trong khoảng từ 18tr - 32 tr

Thuế TNCN phải nộp = 1,95tr x 20% TNTT trên 18tr

= 1.950.000+ 1.154.000= 3.104.000đ


Để tìm hiểu kỹ hơn các bạn tham khảo trong khóa học:Khóa đào tạo kế toán tổng hợp tại Hà Nội