Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

 Cách xác định chính xác các chi phí khi tính thuế TNDN là một việc không hề đơn giản cho kế toán. Vậy làm thế nào để chúng ta có thể biết được đâu là chi phí hợp lý hợp lệ, được trừ khi tính thuế TNDN


Theo khoản 2 điều 6 thông tư số 78/2014/TT-BTC thì doanh nghiệp được trừ các khoản chi phí nếu có đủ các điều kiện sau:

+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, 

+ Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp hợp theo quy định của pháp luật.

+ Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ từng lần có giá trị > 20 triệu đồng ( giá đã bao gồm VAT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.


Ngoài ra theo thông tư sửa đổi bổ sung tại khoản 2 điều 6 thông tư 119/2014/TT- BCT bổ sung thêm như sau

+ Nếu mua hàng hóa dịch vụ từng lần có giá trị > 20 triệu đồng ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, chưa thanh toán thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. 

Nhưng khi thanh toán mà không thanh toán qua ngân hàng thì phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí đã tính đó

VD: Tháng 8/ 2014 Doanh nghiệp A có mua hàng hóa đã có hóa đơn và giá trị ghi trên hóa đơn là 30tr đồng nhưng chưa thanh toán. Năm 2014 DN đã tính chi phí này vào chi phí được trừ khi các định thu nhập chịu thuế. Đến năm 2015 DN A thực hiện thanh toán giá trị mua hàng hóa này bằng tiền mặt do vậy doanh nghiệp A phải điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ

- Trường hợp DN mua hàng hóa dịch vụ liên quan đến các hoạt động sản xuất kinh doanh của DN và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn:

+ Nếu hóa đơn này nếu có giá trị từ 20triệu đồng trở lên thì DN căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của DN để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

+ Nếu hóa đơn này có giá trị dưới 20tr đồng và có thanh toán bằng tiền mặt thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán bằng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Bổ sung theo thông tư 151/2014/TT- BTC ngày 10/10/2014 như sau:

+ Các khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí đào tạo cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thông phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp, phí thực hiện tư vấn, khám và xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động của DN

+ Các khoản chi để thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng an ninh khác theo quy định của pháp luật

+Khoản chi để hỗ trợ cho tổ chức đảng, tổ chức chính trị xã hội trong doanh nghiệp

+ Các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động: Chi đám hêếu, hỷ của bản thâm và gia đình người lao động, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị, chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo, chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau, chi khen thưởng của con người lao dộng có thành tích tốt trong học tập, chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ ngày tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác

Nhưng tổng chi phí có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp

Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm (:) 12 tháng. Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết C, điểm 2.5 Khoản 2 Điều 6 trong thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 16/8/2014 của BTC

VD: Doanh nghiệp A năm 2014 có quỹ lương thực tế thực hiện là 12 tỷ đồng thì việc xác định 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế 2014 của doanh nghiệp như sau

= 12.000.000.000 đồng : 12 tháng = 1.000.000.000 đồng

+ Các khoản chi khác mang tính chất đặc thù, phù hợp theo từng ngành nghề, lĩnh vực theo văn bản hướng dẫn của BTC

Ngoài các khoản chi phí được trừ thì chúng ta cần phải chú ý đến: Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN